Анализ сновных показателей предприятия
Содержание
1. Анализ влияния изменения производственных факторов на изменение объема выполненных работ 2
2. Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на изменение объема выполненных работ 4
3. Анализ производственной программы 6
4. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами 11
5. Анализ движения трудовых ресурсов 13
6. Анализ труда и заработной платы 15
7. Анализ влияния трудовых факторов на объём производства 17
8. Анализ наличия, состояния и движения основных фондов 20
9. Анализ использований основных производственных фондов 23
10. Анализ использования материальных ресурсов 25
11. Анализ себестоимости продукции 26
1. Анализ влияния изменения производственных факторов на изменение объема выполненных работ
Проанализировать выполнение годового плана по объему работ организации. Выявить влияние изменения производственных факторов на отклонение фактического объема работ от планового. Сделать вывод. Исходные данные представлены в табл. 1.
Таблица 1 - Исходные данные
Численность рабочих n, чел. | Число рабочих дней в году m, дн. | Средняя продолжительность рабочей смены t, ч. | Среднечасовая выработка рабочего r, р. | ||||
план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
901 | 911 | 225 | 223 | 8,2 | 8,1 | 8,6 | 8,9 |
По исходным данным следует определить: 1) годовой объем производства по плану (Угодпл) и фактический (УГОдф); 2) влияние изменения производственных факторов (n, m, t, r) на от клонение фактического объема производства от планового.
Задача решается методом цепных подстановок (абсолютных разниц). Для этого необходимо построить цепной ряд зависимости анализируемого показателя (годового объема производства) от производственных факторов (численности рабочих, числа рабочих дней в году, средней продолжительности рабочей смены, среднечасовой выработки рабочего):
Vгодпл = 901 * 225 * 8,2 * 8,6 = 14296167
Vгодф = 911 * 223 * 8,1 * 8,9 = 14645300
Индексы «пл» и «ф» в формулах означают плановую и фактическую величину анализируемых показателей. Для определения влияния изменения производственных факторов на величину годового объема производства в цепной ряд, построенный по плановым данным, последовательно (по цепочке) вместо каждого из факторов вводится его отклонение от плановой величины при неизменных значениях остальных факторов.
При этом должно соблюдаться правило цепных подстановок, по которому при исчислении влияния каждого из факторов все предшествующие ему в ряду показатели принимаются фактическими, а все последующие - плановыми. При этом исследуемый ряд должен быть построен от количественных факторов к качественным.
Влияние изменения численности рабочих на величину годового объема производства рассчитывается по формуле:
± ∆Vгодn = (911-901)*225*8,2*8,6 = 158670
Расчет влияния изменения количества рабочих дней производится следующим образом:
± ∆Vгодm = 911*(223-225)*8,2*8,6 = -128487
Расчет влияния изменения средней продолжительности рабочей смены ведется по выражению:
± ∆Vгодt = 911*223*(8,1-8,2)*8,6 = -174712
Изменение среднечасовой выработки рабочего определяется по формуле:
± ∆Vгодr = 911*223*8,1*(8,9-8,6) = 493662
Правильность расчетов проверяется по условию:
Vгодф - Vгодпл = 14645300 - 14296167 = 349133
± ∆Vгодn ± ∆Vгодm ± ∆Vгодt ± ∆Vгодr = 158670 -128487 - 174712 + 493662 = 349133
По результатам расчетов можно сделать вывод, что рост численности рабочих и рост среднечасовой выработки рабочего привели к росту объема продукции, а уменьшение числа рабочих дней и средней продолжительности рабочей смены, напротив, привели к его снижению. Так как на количество официальных рабочих дней мы повлиять не можем, основным направлением улучшения деятельности является увеличение длительности рабочей смены.
2. Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на изменение объема выполненных работ
На основе данных табл. 2 определим влияние изменения производственных ресурсов и показателей их использования на абсолютный прирост фактического объёма выполненных работ по сравнению с планом.
Таблица 2 - Объем работ, выполненных организацией и ресурсы производства за год
Стоимость оборотных средств QбС, тыс.р. | Стоимость основных производственных фондов Ф, тыс.р. | Численность работников Ч, чел. | |||||
план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
2500 | 2800 | 1600 | 1500 | 2100 | 2400 | 500 | 490 |
Задачу следует решать методом цепных подстановок. Для этого необходимо построить цепной ряд зависимости анализируемого показателя (годового объема производства) от производственных факторов. Зависимость объема производства от среднегодовой стоимости оборотных средств (OбC) и коэффициента оборачиваемости (Ко6) выражается формулой:
Зависимость объема производства от среднегодовой стоимости основных производственных фондов (Ф) и фондоотдачи (Фо):
Q = Ф * Фо
Зависимость объема производства от среднесписочной численности работников (Ч) и выработки одного работника (В):
Q=Ч * B
При анализе влияния факторов следует учитывать сначала изменение количественных факторов (экстенсивных), а затем качественных (интенсивных). К экстенсивным факторам относятся среднегодовая стоимость оборотных средств (ОбС) и основных производственных фондов (Ф), среднесписочная численность работников (Ч).
Интенсивные факторы - это показатели использования производственных ресурсов: коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб), фондоотдача основных производственных фондов (Фо), среднегодовая выработки одного работника (В).
Кобф = 1,87
Фоф = 1,17
Вп = 5,00
Вф = 5,71
Результаты анализа представим в виде табл. 3, в которой по строкам указаны ресурсы, по столбцам - факторы (экстенсивные и интенсивные), а на пересечении - прирост или уменьшение объема работ в результате влияния фактора.
Таблица 3 - Сводная таблица по результатам анализа влияния факторов на объем работ
Прирост объема работ, тыс.р., за счет факторов | Итог по строке | ||
экстенсивных | интенсивных | ||
1. Предметы труда (оборотные средства) | (1500-1600)*1,56= -156 | 1500*(1,87-1,56) = 456 | 300 |
2. Орудия труда (основные производственные фонды) | 1,19*(2400-2100)= 357 | 2400*(1,17-1,19) =-57 | 300 |
3. Рабочая сила (численность работников) | 5*(490-500) = -50 | 490*(5,71-5) = 350 | 300 |
По найденным результатам сделаем выводы об использовании экстенсивных и интенсивных факторов производства. Среди факторов производства рост объем работ произошел за счет увеличения роста величины объема орудий труда, за счет остальных экстенсивных факторов производства произошло снижение объем работ. Что касается интенсивных факторов, то рост объема работ произошел за счет роста коэффициента оборачиваемости оборотных средств и средней выработки одного работника.
3. Анализ производственной программы
На основе исходных данных, представленных в табл. 4, проанализируем динамику товарной продукции, выполнение плана по выпуску товарной продукции.
Таблица 4 - Исходные данные для анализа динамики товарной продукции и степени выполнения плана
Объем производства продукции отчетного года, тыс.р. | |||||
1-й год | 2-й год | 3-й год | 4-й год | план | факт |
2600 | 2900 | 3200 | 3500 | 3510 |
Сделаем вывод о степени выполнения плана, его напряженности и обоснованности. Как можно видеть в табл. 4, происходит ежегодный прирост объем производства товарной продукции. По сравнению с третьим годом в четвертом году произошел прирост объема производства товарной продукции на 300 тыс. р. План на отчетный год предусматривает аналогичный прирост объема производства, то есть план представляется обоснованным.
Далее выполним анализ структуры товарной продукции отчетного года. Исходные данные для анализа структуры представлены в табл. 5.
Таблица 5 - Исходные данные для анализа структуры товарной продукции
Объем производства товарной продукции отчетного года по видам изделий, тыс.р. | ||||||||||||
план | факт | |||||||||||
А | В | С | Д | А | В | С | Д | А | В | С | Д | |
100 | 30 | 35 | 20 | 15 | 1000 | 1200 | 800 | 500 | 1000 | 1210 | 800 | 500 |
Результаты анализа динамики и структуры товарной продукции представим графически. Динамика структуры товарной продукции представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Динамика структуры товарной продукции, %
Таким образом. можно сделать вывод что удельный вес продукции А, В и Д снизился в пользу роста удельного веса продукции С.
При оценке динамики товарной продукции необходимо рассчитать абсолютные отклонения, темпы роста и темпы прироста анализируемого показателя. При анализе можно использовать базисные и цепные показатели динамики. В первом случае все сравнения будут осуществляться по отношению к первому году анализируемого периода, во втором — по отношению к предыдущему году. Результаты расчета аналитических показателей сведем в таблицу 6.
Таблица 6 - Таблица для анализа динамики товарной продукции
Товарная продукция, тыс.р. | Абс. отклонения, тыс.р. | Темпы роста / прироста, % | |||
базисные | цепные | базисные | цепные | ||
1 | 2500 | 0 | 0 | 100,0 | 100,0 |
2 | 2600 | 100 | 100 | 104,0 | 104,0 |
3 | 2900 | 400 | 300 | 116,0 | 111,5 |
4 | 3200 | 700 | 300 | 128,0 | 110,3 |
5 | 3510 | 1010 | 310 | 140,4 | 109,7 |
Для оценки динамики товарной продукции в целом за анализируемый период используют показатели среднегодового темпа роста (Трсг) и среднегодового темпа прироста (Тпрсг):
Тпрсг = Трсг - 100
где n - количество лет анализируемого периода.
Трсг = = 107,02%
Тпрсг = 107,02 - 100 = 7,02%
Динамику товарной продукции представим графически (рисунок 2).
Рисунок 2 - Динамика товарной продукции, тыс. р.
Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции предприятием проведем с использованием табл. 6. Таким образом, можно сделать вывод, что отклонение планового выпуска от прошлого года по всем изделиям положительное. Отклонение фактического выпуска продукции отчетного года от планового наблюдается только по изделию В, по всем остальным фактический выпуск равен плановому. Отклонение фактического выпуска продукции отчетного года от предыдущего по всем изделиям положительное.
Таблица 6 - Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции
Изделие | Объем производства продукции, тыс.р. | Отклонение планового выпуска от прошлого года | Отклонение фактического выпуска продукции | ||||||
предыдущего года | отчетного года | от плана | от предыдущего года | ||||||
план | факт | тыс.р. | % | тыс.р. | % | тыс.р. | % | ||
А | 960 | 1000 | 1000 | 40 | 104,2 | 0 | 100,0 | 40 | 104,2 |
В | 1120 | 1200 | 1210 | 80 | 107,1 | 10 | 100,8 | 90 | 108,0 |
С | 640 | 800 | 800 | 160 | 125,0 | 0 | 100,0 | 160 | 125,0 |
Д | 480 | 500 | 500 | 20 | 104,2 | 0 | 100,0 | 20 | 104,2 |
Итого | 3200 | 3500 | 3510 | 300 | 109,4 | 10 | 100,3 | 310 | 109,7 |
Наибольший прирост при этом наблюдается по изделию С, наименьший - по изделиям А и Д.
Анализ структуры товарной продукции проведен в табл. 7.
Таблица 7 - Анализ структуры товарной продукции
Изделие | Объем производства продукции отчетного года, тыс.р. | Структура продукции, % | Отклонения фактической структуры продукции | ||||
предыдущего года | отчетного года | ||||||
план | факт | план | факт | от плана | от прошлого года | ||
А | 1000 | 1000 | 30,0 | 28,6 | 28,5 | -0,1 | -1,5 |
В | 1200 | 1210 | 35,0 | 34,3 | 34,5 | 0,2 | -0,5 |
С | 800 | 800 | 20,0 | 22,9 | 22,8 | -0,1 | 2,8 |
Д | 500 | 500 | 15,0 | 14,3 | 14,2 | 0,0 | -0,8 |
Итого | 3500 | 3510 | 100,0 | 100,0 | 0,0 | 0,0 |
Представить структуру товарной продукции графически в виде секторной диаграммы (рисунок 3). Таким образом, можно сделать вывод, что в отчетном году недовыполнен план по изделиям А и С - на 0,1% и перевыполнен по изделию В - на 0,2%. По сравнению с предыдущим годом произошло снижение удельной доли всех изделий, за исключением удельной доли изделия С, которая выросла на 2,8%.
Рисунок 3 - Структура товарной продукции отчетного года
Таким образом, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес занимает в производстве изделие В - более одной трети, средний - изделия А (28,5%) и С(22,8%), наименьший - изделие Д (14,2%).
4. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
Проанализируем динамику среднесписочной численности работников предприятия, оценим структуру работников и проанализируем структурную динамику. Исходные данные представлены в табл. 8.
Таблица 8 - Исходные данные для анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
Показатели по периодам анализа | ||||||||
Среднесписочная численность работников всего, чел. | в том числе рабочих | служащих | ||||||
1-й год | 2-й год | 3-й год | 1-й год | 2-й год | 3-й год | 1-й год | 2-й год | 3-й год |
480 | 430 | 400 | 384 | 354 | 336 | 96 | 76 | 64 |
Анализ следует начать с оценки динамики трудовых ресурсов. Основными показателями, характеризующими динамику, являются абсолютные отклонения анализируемого показателя, его темпы роста и прироста. Результаты расчетов представим в табл. 9.
Таблица 9 - Анализ динамики трудовых ресурсов
Показатели | Численность работников, чел. | Абс. отклонения | Темп роста (прироста), % | ||||
1-й год | 2-й год | 3-й год | 2-й год | 3-й год | 2-й год | 3-й год | |
Среднесписочная численность работников - всего | 480 | 430 | 400 | -50 | -30 | 89,58 | 93,02 |
в том числе: рабочих | 384 | 354 | 336 | -30 | -18 | 92,19 | 94,92 |
служащих | 96 | 76 | 64 | -20 | -12 | 79,17 | 84,21 |
Таким образом, численность трудовых ресурсов ежегодно снижается, в том числе, рабочих и служащих.
Для оценки структуры работников и структурной динамики будем использовать табл. 10.
Таблица 10 - Анализ структуры работников
Показатели | Численность работников, чел. | Структура работников, % | Отклонения В структуре | |||||
1-й год | 2-й год | 3-й год | 1-й год | 2-й год | 3-й год | 2-й/1-й | 3-й/2-й | |
Среднесписочная численность работников - всего | 480 | 430 | 400 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 | 0,00 |
в том числе: рабочих | 384 | 354 | 336 | 80,00 | 82,33 | 84,00 | 2,33 | 1,67 |
служащих | 96 | 76 | 64 | 20,00 | 17,67 | 16,00 | -2,33 | -1,67 |
Таким образом, в общей структуре работников выросла доля рабочих и уменьшилась доля служащих. В дополнение к анализу структуры работников предприятия рассчитаем количество рабочих, приходящихся на одного служащего по итогам 3-его года: 336/64 = 5,25 .
5. Анализ движения трудовых ресурсов
На основе исходных данных, представленных в табл. 11, проанализировать движение трудовых ресурсов в организации.
Таблица 11 - Исходные данные для анализа движения трудовых ресурсов
Показатели, чел. | Значение |
1. Среднесписочная численность | 600/620 |
2. Принято работников | 30/25 |
3. Выбыло работников - всего, в том числе: | 58/56 |
3.1. В связи с окончанием работ и срока договора | 20/20 |
3.2. В связи с переходом на учебу, призывом в армию, уходом на пенсию и др. причинам, предусмотренным законом | 15/18 |
3.3. По собственному желанию | 20/17 |
3.4. В связи с увольнением за прогулы и нарушением трудовой дисциплины | 3/1 |
4. Количество работников, проработавших весь год | 540/570 |
В числителе - прошлый год; в знаменателе - отчетный год.
В процессе анализа следует рассчитать ряд коэффициентов, характеризующих движение трудовых ресурсов в организации.
1. Коэффициент оборота по приему:
Кп = Численность принятых / Среднесписочная численность.
2. Коэффициент оборота по выбытию:
Кв = Численность выбывших / Среднесписочная численность.
3. Коэффициент текучести:
Кт = Число уволенных по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины / Среднесписочная численность.
4. Необходимый оборот:
Он = Число уволенных по уважительным причинам / Число выбывших.
5. Излишний оборот:
Ои = 1 - Он
6. Коэффициент сменяемости:
Ксм = min число из принятых и уволенных / Среднесписочная численность.
7. Коэффициент постоянства персонала:
Кпост = Численность работников, проработавших весь год / Среднесписочная численность.
Результаты анализа представим в табл. 12.
Таблица 12 - Анализ движения трудовых ресурсов
Показатель | Год | Отклонение | ||
1 | 2 | абс. | отн. | |
Коэффициент оборота по приему | 0,05 | 0,04 | -0,01 | -19,35 |
Коэффициент оборота по выбытию | 0,10 | 0,09 | -0,01 | -6,56 |
Коэффициент текучести | 0,04 | 0,03 | -0,01 | -24,26 |
Необходимый оборот | 0,60 | 0,68 | 0,08 | 12,45 |
Излишний оборот | 0,40 | 0,32 | -0,08 | -18,94 |
Коэффициент сменяемости | 0,05 | 0,04 | -0,01 | -19,35 |
Коэффициент постоянства персонала | 0,90 | 0,92 | 0,02 | 2,15 |
Таким образом, можно сделать вывод, что все показатели уменьшились, за исключением необходимого оборота и постоянства персонала, которые, напротив, выросли. Таким образом, ситуация с движением трудовых ресурсов на предприятии улучшилась.
6. Анализ труда и заработной платы
По исходным данным, представленным в табл. 13, определим: отклонение фактических трудозатрат относительно нормативной трудоемкости и его влияния на изменение производительности труда; плановый фонд заработной платы по нормативу заработной платы на 1 р. объема работ и скорректировать фонд заработной платы с учетом выполненного объема работ; абсолютную и относительную экономию (перерасход) планового фонда заработной платы.
Таблица 13 - Исходные данные для анализа труда и заработной платы
Объем выполненных работ, план Qпл, тыс.р. | Нормативная трудоемкость, Тепл, чел.-дн. | Норматив фонда заработной платы на 1 р. объема работ Nз, коп. | Задание по росту производительности труда. % | Фактические трудозатраты Теф, чел.-дн. | Выполнение плана по объему выполненных работ, % | Фактически начисленная заработная плата ФЗПфакт.начисл., тыс.р. |
7211 | 180000 | 15 | 3 | 170000 | 102 | 1080 |
1. Снижение трудовых затрат (∆Те) приводит к повышению производительности труда, т.е. выработки (∆В). Зависимость между ними выражается соотношением
∆Те% = (Теф - Тепл) / Тепл = (170000-180000)/180000*100 = -5,56%
∆В% = ∆Те% / (100 - ∆Те%) * 100 = 5,56/(100-5,56)*100 = 5,26%
Таким образом, снижение трудозатрат на 5,56% дало рост выработки на 5,26%.
2. Плановый фонд заработной платы (ФЗПпл), определяется по нормативу (Nз), коп., на 1 р. объема работ по формуле:
ФЗПпл = Qпл * Nз / 100 = 7211*15/100 = 1081,65 тыс. р.
где Nз - норматив по заработной плате, коп., на 1 р. объема работ.
Qф = 7211*102/100 = 7355,22 тыс. р.
Фонд заработной платы с учетом выполненного объема работ (ФЗПскорректированный) рассчитывается следующим образом:
а) при фактическом объеме работ больше планового Qф > Опл:
ФЗПскор =ФЗПпл + Nз * к * (Qф – Qпл) / 100
где к = 0,6 - поправочный коэффициент, показывающий, на какую долю следует увеличить плановый фонд заработной платы на каждый % перевыполнения плана;
б) при фактическом объеме работ меньше планового Qф 7211 ФЗПскор = 1081,65+15*0,6*(7355,22-7211)/100 =1094,63 тыс. р.
3. Абсолютная экономия (перерасход) планового фонда заработной платы определяется по формуле:
± ∆ФЗПпл =ФЗПфакт.начисл. - ФЗПпл. = 1080-1081,65 = -1,65 тыс. р.
Относительная экономия (перерасход) планового фонда заработной платы:
± ∆ФЗПскор =ФЗПначисл. - ФЗПскор. = 1080-1094,63 = -14,63 тыс. р.
Таким образом, можно сделать вывод, что ситуация с использованием труда на предприятии улучшается, что отражается в экономии ФЗП, снижении трудозатрат и росте объема произведенной продукции.
7. Анализ влияния трудовых факторов на объём производства
По данным табл. 14 определим:
- в какой мере относительное (в процентах) возрастание фактического выпуска продукции в сравнении с планом получено за счет изменения: а) среднечасовой выработки; б) средней продолжительности рабочего дня; в) среднего числа дней работы на одного рабочего в год; г) доли рабочих в численности работающих; д) среднесписочной численности работников основного производства;
- какая часть абсолютной, тыс.р., величины сверхпланового выпуска продукции получена за счет изменения средней часовой выработки, средней продолжительности рабочего дня, среднего числа дней работы на одного рабочего в год, доли рабочих в численности работающих, среднесписочной численности работников основного производства.
В табл. 14 приняты следующие буквенные обозначения: среднесписочная численность работников основного производства (Топ); среднесписочная численность рабочих (ТР); отработано рабочими чел.-дн. (Чдн); отработано рабочими чел.-ч (Ччас).
Таблица 14 - Выполнение плана по продукции и труду организацией за год
Показатель | Объем производства, тыс.р. | Топ, чел. | Тр, чел. | Чдн, тыс. чел.-дн. | Ччас, тыс. чел.-ч. |
План Факт | 10000 11000 | 2000 2100 | 1600 1720 | 400 420 | 2900 3000 |
Влияние каждого из факторов исчисляется последовательно, цепным методом, посредством построения и исчисления индекса агрегатной формы. Первым индексом является индекс средней часовой выработки, все веса которого (б, в, г, д) фиксируются на уровне отчетного периода. В каждом последующем индексе факторы принимаются на уровне базисного периода.
Абсолютная величина сверхпланового выпуска продукции получается как разность между числителем и знаменателем соответствующего индекса.
Вычислим следующие показатели, необходимые для дальнейшего расчета:
1. Число рабочих дней в году:
План =400/1600*1000 = 250 дн.
Факт = 420/1720*1000 = 244,19 дн.
2. Продолжительность рабочего дня:
План = 1812,5/250 = 7,25 ч.
Факт =1744,19/244,19 = 7,14 ч.
3. Часовая производительность труда 1 рабочего:
План =(10000/1600)/1812,5 = 0,00345 тыс. р. / чел.
Факт = (11000/1720)/1744,19 = 0,00367 тыс. р. / чел.
Далее необходимо индексным методом определить факторов на объем продукции (табл. 15).
Таблица 15 - Факторный анализ объема продукции индексным методом
Показатель | База | Отчет | Индекс изменения | Абс. изм. |
Число рабочих дней в году, дн. | 250,00 (б0) | 244,19 (б1) | 0,98 (Δб) | -5,81 |
Число рабочих, чел. | 1600 (в0) | 1720 (в1) | 1,08 (Δв) | 120 |
Продолжительность рабочего дня, час. | 7,25 (г0) | 7,14 (г1) | 0,99 (Δг) | -0,11 |
Часовая производительность труда, тыс. р. / чел. | 0,00345 (д0) | 0,00367 (д1) | 1,06 (Δд) | 0,00022 |
Объем работ, тыс. р. | 10000 (А0) | 11000 (А1) | 1,10 (ΔА) | 1000 |
А = (б1 * в1 * г1 * д1) / (б0 * в0 * г0 * д0) = (244,19*1720*7,14*3,67) / (250*1600*7,25*3,45) = 1,10
ΔАб = б1 / б0 = =244,19/250 = 0,98
ΔАв = в1 / в0 = 1720/1600 = 1,08
ΔАг = г1 / г0 = =7,14/7,25 = 0,99
ΔАд = д1 / д0 = =3,67/3,45 = 1,06
ΔА = 0,98*1,08*0,99*1,06 = 1,10
Итак, уменьшение числа рабочих дней в году на 5,81 дн. привело уменьшению объема работа на 2%. Решающее значение оказал увеличение числа рабочих на 120 чел., что привело к росту объема работ на 8%. Снижение продолжительности рабочего дня привело к уменьшению объема работ на 1%, а рост часовой производительности труда привел к росту объема работ на 6%.
8. Анализ наличия, состояния и движения основных фондов
На основе исходных данных, представленных в табл. 16, проанализируем в состав и структуру основных фондов, оценим их движение и техническое состояние.
Таблица 16 - Исходные данные для анализа наличия, состояния и движения основных фондов, тыс.р.
Виды основных фондов | На начало года | Введено в действие | Выбыло в течение года | Наличие на конец года | ||||
базисный | отчетный | базисный | отчетный | базисный | отчетный | базисный | отчетный | |
1. Здания | 20887 | 21297 | 410 | 475 | 21297 | 21772 | ||
2. Сооружения | 14928 | 15109 | 215 | 34 | 15109 | 15109 | ||
3. Машины и оборудование | 12918 | 13096 | 1481 | 299 | 1303 | 101 | 13096 | 13294 |
4. Транспортные средства | 2645 | 3314 | 788 | 119 | 118 | 3314 | 3196 | |
5. Производственный и хозяйственный инвентарь | 209 | 229 | 32 | 61 | 12 | 63 | 229 | 227 |
6. Прочие основные средства | ||||||||
Всего основных средств | 51587 | 53045 | 2926 | 835 | 1468 | 282 | 53045 | 53598 |
в т.ч. амортизация основных средств | 25617 | 26242 | 26242 | 28252 |
Анализ начинают с изучения состава и структуры основных производственных фондов. Среднегодовое количество основных фондов зависит от их наличия на начало года, ввода в действие в течение года, выбытия основных фондов в течение года, структуры основных фондов и периода освоения новых производственных мощностей.
Вследствие большого объема анализируемой информации оценку состава, структуры и движения основных фондов следует проводить не в единой обобщающей таблице, а в ряде таблиц, содержащих данные за один год анализируемого периода (табл. 17 и 18). По данным построенных таблиц следует оценить, как изменялся состав основных средств в стоимостном выражении и по структуре (%). Также по данным анализа установить, насколько пропорциональна структура основных средств.
Таблица 17 - Анализ наличия, структуры и движения основных фондов в базисном периоде
Виды основных фондов | На начало года | Введено в действие | Выбыло в течение года | Наличие на конец года | ||||
тыс. р. | уд. вес, % | тыс. р. | уд. вес, % | тыс. р. | уд. вес, % | тыс. р. | уд. вес, % | |
1.Здания | 20887 | 40,49 | 410 | 14,01 | 0 | 0,00 | 21297 | 40,15 |
2. Сооружения | 14928 | 28,94 | 215 | 7,35 | 34 | 2,32 | 15109 | 28,48 |
3. Машины и оборудование | 12918 | 25,04 | 1481 | 50,62 | 1303 | 88,76 | 13096 | 24,69 |
4. Транспортные средства | 2645 | 5,13 | 788 | 26,93 | 119 | 8,11 | 3314 | 6,25 |
5. Производственный и хозяйственный инвентарь | 209 | 0,41 | 32 | 1,09 | 12 | 0,82 | 229 | 0,43 |
6. Прочие основные средства | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
Всего основных средств | 51587 | 100,00 | 2926 | 100,00 | 1468 | 100,00 | 53045 | 100,00 |
в т.ч. активная часть основных фондов (пп. 3+ 4+ 5) | 15772 | 30,57 | 2301 | 78,64 | 1434 | 97,68 | 16639 | 31,37 |
Таблица 17 - Анализ наличия, структуры и движения основных фондов в отчетном периоде
Виды основных фондов | На начало года | Введено в действие | Выбыло в течение года | Наличие на конец года | ||||
тыс. р. | уд. вес, % | тыс. р. | уд. вес, % | тыс. р. | уд. вес, % | тыс. р. | уд. вес, % | |
1.Здания | 21297 | 40,15 | 475 | 56,89 | 0 | 0,00 | 21772 | 40,62 |
2. Сооружения | 15109 | 28,48 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 15109 | 28,19 |
3. Машины и оборудование | 13096 | 24,69 | 299 | 35,81 | 101 | 35,82 | 13294 | 24,80 |
4. Транспортные средства | 3314 | 6,25 | 0 | 0,00 | 118 | 41,84 | 3196 | 5,96 |
5. Производственный и хозяйственный инвентарь | 229 | 0,43 | 61 | 7,31 | 63 | 22,34 | 227 | 0,42 |
6. Прочие основные средства | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
Всего основных средств | 53045 | 100,00 | 835 | 100,00 | 282 | 100,00 | 53598 | 100,00 |
в т.ч. активная часть основных фондов (пп. 3+ 4+ 5) | 16639 | 31,37 | 360 | 43,11 | 282 | 100,00 | 16717 | 31,19 |
При оценке состояния и движения основных средств (ОФ) рассчитываются следующие коэффициенты (табл. 19 и 20).
Таблица 19 - Расчет показателей состояния и движения основных средств
Наименование показателя | Формула расчета |
1. Коэффициент обновления основных средств (Кобн) | Стоимость вновь поступивших ОФ |
Стоимость ОФ на конец года | |
2. Коэффициент выбытия основных средств (Квыб) | Стоимость выбывших ОФ Стоимость ОФ на начало года |
3. Срок обновления основных средств (Тобн) | Стоимость ОФ на начало года |
Стоимость поступивших ОФ | |
4. Прирост основных средств (Тр) | Стоимость прироста ОФ |
Стоимость ОФ на начало года | |
5. Итоговая величина прироста ОФ | Стоимость поступивших ОФ — Стоимость выбывших ОФ |
6. Коэффициент износа основных средств (Кизн) | Сумма износа ОФ |
Стоимость ОФ на начало года | |
7. Коэффициент годности (Кгодн) | 1 - Кизноса |
Таблица 20 - Оценка движения и технического состояния основных средств предприятия
Показатели | Период | Отклонения | |
базисный | отчетный | ||
1. Коэффициент обновления основных средств (Кобн) | 0,06 | 0,02 | -0,04 |
2. Коэффициент выбытия основных средств (Квыб) | 0,03 | 0,01 | -0,02 |
3. Срок обновления основных средств (Тобн) | 17,63 | 63,53 | 45,90 |
4. Прирост основных средств (Тр | 0,03 | 0,01 | -0,02 |
5. Итоговая величина прироста ОФ | 1458 | 553 | -905 |
6. Коэффициент износа основных средств (Кизн) | 0,51 | 0,49 | -0,02 |
7. Коэффициент годности (Кгодн) | 0,50 | 0,50 | 0,00 |
Таким образом, можно сделать вывод, что обновление и выбытие основных средств происходит примерно с одинаковой скоростью. При этом основные средства сильно изношены – общий износ достигает половины, хотя и незначительно снижается в отчетном году.
9. Анализ использований основных производственных фондов
Проанализировать использование основных производственных фондов организации и его влияние на годовой объем производства. Исходные данные приведены в табл. 21.
Таблица 21 - Исходные данные для анализа использования основных фондов
Показатели | |||
Годовой объем продукции | произведенной Vгoд, тыс.р. | Среднегодовая стоимость основных производственных фондов Сф, тыс.р. | |
Периоды | |||
базисный | отчетный | базисный | отчетный |
10511 | 10700 | 10000 | 18111 |
Для решения задачи необходимо определить показатель использования основных фондов — величину фондоотдачи в базисном (fб) и отчет ном (fo) периодах. Годовой объем производства продукции зависит в данном примере от двух факторов - фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов. Определение абсолютного влияния факторов на годовой объем производства целесообразно осуществить интегральным методом. Для его реализации проводится табличный расчет показателя фондоотдачи и отклонения всех показателей в отчетном периоде по сравнению с базисным (табл. 22).
Таблица 22 - Анализ фондоотдачи основных производственных фондов
Показатели | Данные по периодам | Абсолютное отклонение, ± | |
базисный | отчетный | ||
Годовой объем произведенной продукции Vгод, тыс.р. | 10511 | 10700 | 189 |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов организации Сф, тыс.р. | 10000 | 18111 | 8111 |
Фондоотдача f | 1,05 | 0,59 | -0,46 |
Абсолютное отклонение показателей определяется следующим образом:
±∆V = V год.о - V год.б
±∆С = Сф.о. - Сф.б.
±∆f = fо - fб.
Знак при величине абсолютного отклонения показывает направление изменения анализируемого показателя по сравнению с его базисным значением. Влияние изменения фондоотдачи ∆f на величину объема производства определяется по формуле:
±∆Vf = Сф.б. * ∆f + (∆f *∆С)/2 = 10000*(-0,46)+(-0,46*8111)/2 = -6469,73
Влияние изменения стоимости основных фондов на объем производства рассчитывается следующим образом:
±∆Vс = fб * ∆С + (∆f *∆С)/2 = 1,05*8111+(-0,46*8111)/2= 6658,73
Правильность расчетов проверяется по условию, при котором сумма отклонений объема производства под влиянием двух факторов равна его абсолютному отклонению в отчетном периоде по сравнению с базисным:
∆Vf + ∆Vс = ∆V = 6469,73+6658,73 = 189 тыс.р.
Таким образом, можно сделать вывод, что уменьшение фондоотдачи привели уменьшению ее вклада в рост объема производства продукции, а рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов – напротив, к увеличению. Следовательно, предприятию следует увеличивать фондоотдачу.
10. Анализ использования материальных ресурсов
Определить влияние поступления кирпича (Пк) и цемента (Пц), а также показателей использования (расхода) материалов на прирост объема кирпичной кладки в натуральном выражении. Исходные данные представлены в табл. 23, в которой приведены нормы расхода материалов (Нрк - кирпича, Нрц - цемента) на 1 куб.м кирпичной кладки (Ок).
Таблица 23 - Поступление и расходование материала в строительной организации
Показатели | Ок, куб.м. | Пк, тыс.шт. | Нрк, шт. | Пцт | Нрц, т |
план факт | 1450 1580 | 560 620 | 400 420 | 50 55 | 0,032 0,035 |
Увеличение кирпичной кладки за счет поступления материалов определяется путем деления разности между фактической и плановой величиной поступления на норму расхода по плану.
Изменение величины продукции под влиянием расходования материалов рассчитывается делением возможного выполнения объема работ (Ов) на норму расхода по плану. Ов определяется, в свою очередь, произведением фактического объема работы в натуральном выражении и разности между фактической и плановой нормами расхода материалов.
Увеличение за счет поступления кирпича = (620-560)/400*1000 = 150 м3
Увеличение за счет поступления цемента = (55-50)/0,032 = 156,25 м3
Перерасход кирпича =1580*(420-400) = 31600 шт.
Перерасход цемента = 1580*(0,035-0,032) = 4,74 т.
Изменение величины продукции под влиянием перерасхода кирпича = 31600/400 = 79 м3
Изменение величины продукции под влиянием перерасхода цемента = =4,74/0,032 = 148,125 м3
11. Анализ себестоимости продукции
Проанализируем динамику себестоимости продукции, структуру затрат и структурную динамику. Сравним структуру себестоимости со среднеотраслевыми значениями. Примем единую среднеотраслевую структуру себестоимости: материальные затраты - 52,4%; затраты на оплату труда - 14,1%; отчисления на социальное страхование - 6,2%; амортизация - 16,0%; прочие затраты - 11,3%. Исходные данные для анализа приведены в табл. 24.
Таблица 24 - Исходные данные для анализа себестоимости продукции
Показатели | Значение, тыс.р. |
1. Выручка от реализации | 2700/3456 |
2. Себестоимость продукции, в том числе: | 2500/3200 |
материальные затраты | 1300/1696 |
оплата труда | 450/480 |
отчисления на соцстрах | 121/185 |
амортизация | 275/512 |
прочие затраты | 302/327 |
В ходе анализа динамики себестоимости продукции рассчитаем абсолютные отклонения себестоимости продукции и темп роста данного показателя. Оценим темпы роста следует не только по затратам в целом, но и по каждому экономическому элементу затрат. Следует сопоставить темп роста себестоимости с темпом роста выручки от реализации продукции.
Для анализа динамики себестоимости продукции составим табл. 25. Сопоставив темпы роста выручки от реализации с темпами роста затрат, можно выявить, какие именно затраты росли в значительной степени вне зависимости от роста масштабов производства. Сопоставив темпы роста отдельных элементов затрат между собой, можно выявить изменения структуры производимой продукции. На это будут указывать резкие скачки затрат.
Таблица 25 - Анализ динамики себестоимости продукции
Показатели | Период | Абс. отклонение | |
базисный | отчетный | ||
1. Выручка от реализации, тыс.р. | 2700 | 3456 | 756 |
2. Темп роста выручки от реализации, % | 100,00 | 128,00 | 28,00 |
3. Себестоимость, тыс.р., в т.ч. | 2500 | 3200 | 700 |
материальные затраты | 1300 | 1696 | 396 |
оплата труда | 450 | 480 | 30 |
отчисления на соцстрах | 173 | 185 | 12 |
амортизация | 275 | 512 | 237 |
прочие затраты | 302 | 327 | 25 |
4. Темпы роста себестоимости, % всего в т.ч. | 100,00 | 128,00 | 28,00 |
материальных затрат | 100,00 | 130,46 | 30,46 |
оплаты труда | 100,00 | 106,67 | 6,67 |
отчислений на соцстрах | 100,00 | 106,94 | 6,94 |
амортизации | 100,00 | 186,18 | 86,18 |
прочих затрат | 100,00 | 108,28 | 8,28 |
Резкий рост материальных затрат связан, как правило, не с ростом цен на материалы, а с изменением норм расхода материалов. Такое изменение происходит именно при переходе с более трудоемкой на более материалоемкую продукцию, и наоборот.
Рост расходов на оплату труда в первую очередь связан с ростом заработной платы работников. Однако такой рост может быть вызван и переходом на производство более трудоемких видов продукции.
Рост затрат по элементу «Амортизация» напрямую связан с обновлением основных средств предприятия, и наоборот. Изменение амортизации показывает, что были куплены или списаны основные средства.
Обычно рост прочих затрат требует тщательной обоснованности. Состав этих затрат невероятно широк, поэтому трудно выявить первопричины его роста, и их рост рассматривается обычно как отрицательная тенденция.
Анализ структуры себестоимости и структурной динамики следует проводить в табл. 26. Анализ изменения структуры затрат практически совпадает с последовательностью анализа их динамики и служит еще одним подтверждением сделанных ранее выводов.
Таблица 26 - Анализ структуры себестоимости продукции, %
Показатели | Период | Среднеотраслевая структура | Отклонения | ||
базисный | отчетный | от базисного года | от среднеотраслевого уровня | ||
Себестоимость - всего, %, в т.ч. | 100 | 100 | 100 | 0,0 | 0,0 |
материальные затраты | 52,0 | 53,0 | 52,4 | 1,0 | 0,6 |
оплата труда | 18,0 | 15,0 | 14,1 | -3,0 | 0,9 |
отчисления на соцстрах | 6,9 | 5,8 | 6,2 | -1,1 | -0,4 |
амортизация | 11,0 | 16,0 | 16 | 5,0 | 0,0 |
прочие затраты | 12,1 | 10,2 | 11,3 | -1,9 | -1,1 |
Таким образом, в отчетном году произошло снижение удельного веса затрат на оплату труда, отчисления на соцстрах и прочие затраты, то есть производство стало менее трудоемким. Удельные веса статей затрат мало отличаются от среднеотраслевых. По материальным затратам и затратам на оплату труда есть небольшое превышение, по отчислениям на соцстрах и прочим затратам, напротив, небольшое уменьшение, по амортизации - полное совпадение.
Этот анализ не учитывает влияния объемов производства, и поэтому его выводы больше отражают изменение структурных сдвигов. Анализ уровня затрат проводится в табл. 27.
Таблица 27 - Анализа уровня затрат, руб./руб.
Показатели | Период | Абс. отклонение | |
базисный | отчетный | ||
3. Уровень затрат - всего, в т.ч. | 0,93 | 0,93 | 0,00 |
материальных затрат | 0,48 | 0,49 | 0,01 |
затрат на оплату труда | 0,17 | 0,14 | -0,03 |
отчислений на соцстрах | 0,06 | 0,05 | -0,01 |
амортизации | 0,10 | 0,15 | 0,05 |
прочих затрат | 0,11 | 0,09 | -0,02 |
Таким образом, можно сделать вывод, что общий уровень затрат не изменился и составил 93 коп. на 1 руб. выручки. При этом уровень материальных затрат и амортизации немного выросли, а уровень остальных затрат незначительно уменьшился, то есть серьезных колебаний не отмечено.